目錄

第 1章 總論

1.1 政府會計(jì)的基本理論 1

1.1.1 政府會計(jì)的概念 1

1.1.2 《政府會計(jì)制度》出臺的背景 1

1.1.3 《政府會計(jì)制度》的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 2

1.1.4 《政府會計(jì)制度》的重大變化與創(chuàng)新 3

1.1.5 擴(kuò)大了政府資產(chǎn)負(fù)債核算范圍 4

1.2 學(xué)校會計(jì)的基本理論 6

1.2.1 學(xué)校會計(jì)核算的基本前提 6

1.2.2 學(xué)校會計(jì)核算基礎(chǔ) 7

1.2.3 學(xué)校會計(jì)主體和會計(jì)客體 7

1.2.4 會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量 8

1.3 學(xué)校會計(jì)信息質(zhì)量要求 9

1.4 學(xué)校會計(jì)要素 10

1.4.1 財務(wù)會計(jì)要素 11

1.4.2 預(yù)算會計(jì)要素 13

1.5 學(xué)校會計(jì)科目與記賬 14

1.5.1 學(xué)校會計(jì)科目的設(shè)置原則 14

1.5.2 學(xué)校會計(jì)科目的分類 15

1.5.3 設(shè)置具體科目及科目編號 16

1.5.4 記賬方法和記賬憑證 21

1.6 學(xué)校決算報告和財務(wù)報告 22

1.6.1 學(xué)校決算報告 22

1.6.2 學(xué)校財務(wù)報告 22

第 2章 資產(chǎn)

2.1 資產(chǎn)概述 24

2.1.1 資產(chǎn)的定義 24

2.1.2 資產(chǎn)的分類 24

2.1.3 資產(chǎn)的計(jì)量 25

2.2 庫存現(xiàn)金 25

2.2.1 科目簡介 25

2.2.2 賬務(wù)處理 27

2.2.3 案例分析 29

2.3 銀行存款 31

2.3.1 科目簡介 31

2.3.2 銀行存款的管理原則 31

2.3.3 賬務(wù)處理 32

2.3.4 案例分析 34

2.4 零余額賬戶用款額度 36

2.4.1 科目簡介 36

2.4.2 賬務(wù)處理 36

2.4.3 案例分析 39

2.5 其他貨幣資金 40

2.5.1 科目簡介 40

2.5.2 賬務(wù)處理 40

2.5.3 案例分析 41

2.6 短期投資 41

2.6.1 科目簡介 41

2.6.2 短期投資的特征 42

2.6.3 賬務(wù)處理 42

2.6.4 案例分析 43

2.7 財政應(yīng)返還額度 44

2.7.1 科目簡介 44

2.7.2 賬務(wù)處理 45

2.7.3 案例分析 46

2.8 應(yīng)收票據(jù) 47

2.8.1 科目簡介 47

2.8.2 應(yīng)收票據(jù)的分類 47

2.8.3 賬務(wù)處理 48

2.8.4 案例分析 49

2.9 應(yīng)收賬款 51

2.9.1 科目簡介 51

2.9.2 應(yīng)收賬款的計(jì)量 51

2.9.3 賬務(wù)處理 52

2.9.4 案例分析 53

2.10 預(yù)付賬款 54

2.10.1 科目簡介 54

2.10.2 賬務(wù)處理 55

2.10.3 案例分析 56

2.11 應(yīng)收股利 57

2.11.1 科目簡介 57

2.11.2 賬務(wù)處理 57

2.11.3 案例分析 59

2.12 應(yīng)收利息 59

2.12.1 科目簡介 59

2.12.2 賬務(wù)處理 59

2.12.3 案例分析 61

2.13 其他應(yīng)收款 61

2.13.1 科目簡介 61

2.13.2 賬務(wù)處理 62

2.13.3 案例分析 64

2.14 壞賬準(zhǔn)備 66

2.14.1 科目簡介 66

2.14.2 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 66

2.14.3 賬務(wù)處理 67

2.14.4 案例分析 68

2.15 在途物品 69

2.15.1 科目簡介 69

2.15.2 賬務(wù)處理 69

2.15.3 案例分析 69

2.16 庫存物品 70

2.16.1 科目簡介 70

2.16.2 庫存物品的特殊類型 70

2.16.3 賬務(wù)處理 71

2.16.4 案例分析 76

2.17 加工物品 77

2.17.1 科目簡介 77

2.17.2 賬務(wù)處理 77

2.17.3 案例分析 79

2.18 待攤費(fèi)用 81

2.18.1 科目簡介 81

2.18.2 賬務(wù)處理 81

2.18.3 案例分析 82

2.19 長期股權(quán)投資 83

2.19.1 科目簡介 83

2.19.2 長期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量 83

2.19.3 賬務(wù)處理 85

2.19.4 案例分析 91

2.20 長期債券投資 94

2.20.1 科目簡介 94

2.20.2 長期債券投資的確認(rèn)與計(jì)量 94

2.20.3 賬務(wù)處理 94

2.20.4 案例分析 96

2.21 固定資產(chǎn) 97

2.21.1 科目簡介 97

2.21.2 固定資產(chǎn)的折舊 98

2.21.3 賬務(wù)處理 104

2.21.4 案例分析 110

2.22 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 115

2.22.1 科目簡介 115

2.22.2 賬務(wù)處理 115

2.22.3 案例分析 116

2.23 工程物資 116

2.23.1 科目簡介 116

2.23.2 賬務(wù)處理 116

2.23.3 案例分析 117

2.24 在建工程 118

2.24.1 科目簡介 118

2.24.2 賬務(wù)處理 118

2.24.3 案例分析 124

2.25 無形資產(chǎn) 127

2.25.1 科目簡介 127

2.25.2 無形資產(chǎn)的特點(diǎn)與分類 127

2.25.3 賬務(wù)處理 129

2.25.4 案例分析 134

2.26 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 138

2.26.1 科目簡介 138

2.26.2 賬務(wù)處理 138

2.26.3 案例分析 138

2.27 研發(fā)支出 139

2.27.1 科目簡介 139

2.27.2 賬務(wù)處理 139

2.27.3 案例分析 140

2.28 公共基礎(chǔ)設(shè)施及其累計(jì)折舊（攤銷） 141

2.28.1 科目簡介 141

2.28.2 公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類與確認(rèn) 141

2.28.3 賬務(wù)處理 142

2.28.4 案例分析 147

2.29 政府儲備物資 149

2.29.1 科目簡介 149

2.29.2 政府儲備物資的確認(rèn)與計(jì)量 149

2.29.3 賬務(wù)處理 151

2.29.4 案例分析 155

2.30 文物文化資產(chǎn) 156

2.30.1 科目簡介 156

2.30.2 賬務(wù)處理 156

2.30.3 案例分析 159

2.31 保障性住房及其累計(jì)折舊 161

2.31.1 科目簡介 161

2.31.2 賬務(wù)處理 161

2.31.3 案例分析 164

2.32 受托代理資產(chǎn) 165

2.32.1 科目簡介 165

2.32.2 賬務(wù)處理 165

2.32.3 案例分析 168

2.33 長期待攤費(fèi)用 170

2.33.1 科目簡介 170

2.33.2 賬務(wù)處理 171

2.33.3 案例分析 171

2.34 待處理財產(chǎn)損溢 172

2.34.1 科目簡介 172

2.34.2 賬務(wù)處理 172

2.34.3 案例分析 175

第3章 負(fù)債

3.1 負(fù)債概述 176

3.2 短期借款 177

3.2.1 科目簡介 177

3.2.2 賬務(wù)處理 177

3.2.3 案例分析 178

3.3 應(yīng)交增值稅 179

3.3.1 科目簡介 179

3.3.2 科目介紹 179

3.3.3 賬務(wù)處理 180

3.3.4 案例分析 190

3.4 其他應(yīng)交稅費(fèi) 192

3.4.1 科目簡介 192

3.4.2 賬務(wù)處理 192

3.4.3 案例分析 194

3.5 應(yīng)繳財政款 196

3.5.1 科目簡介 196

3.5.2 賬務(wù)處理 196

3.5.3 案例分析 197

3.6 應(yīng)付職工薪酬 198

3.6.1 科目簡介 198

3.6.2 賬務(wù)處理 198

3.6.3 案例分析 201

3.7 應(yīng)付票據(jù) 202

3.7.1 科目簡介 202

3.7.2 賬務(wù)處理 202

3.7.3 案例分析 204

3.8 應(yīng)付賬款 205

3.8.1 科目簡介 205

3.8.2 賬務(wù)處理 205

3.8.3 案例分析 206

3.9 應(yīng)付利息 207

3.9.1 科目簡介 207

3.9.2 賬務(wù)處理 207

3.9.3 案例分析 208

3.10 預(yù)收賬款 209

3.10.1 科目簡介 209

3.10.2 賬務(wù)處理 209

3.10.3 案例分析 210

3.11 其他應(yīng)付款 211

3.11.1 科目簡介 211

3.11.2 賬務(wù)處理 211

3.11.3 案例分析 213

3.12 預(yù)提費(fèi)用 214

3.12.1 科目簡介 214

3.12.2 賬務(wù)處理 214

3.12.3 案例分析 216

3.13 長期借款 218

3.13.1 科目簡介 218

3.13.2 賬務(wù)處理 218

3.13.3 案例分析 220

3.14 長期應(yīng)付款 221

3.14.1 科目簡介 221

3.14.2 賬務(wù)處理 222

3.14.3 案例分析 222

3.15 預(yù)計(jì)負(fù)債 223

3.15.1 科目簡介 223

3.15.2 賬務(wù)處理 224

3.15.3 案例分析 224

3.16 受托代理負(fù)債 225

3.16.1 科目簡介 225

3.16.2 賬務(wù)處理 225

3.16.3 案例分析 226

第4章 凈資產(chǎn)

4.1 凈資產(chǎn)概述 227

4.2 盈余及分配 227

4.2.1 累計(jì)盈余 227

4.2.2 專用基金 231

4.2.3 本期盈余 241

4.2.4 本年盈余分配 244

4.3 凈資產(chǎn)調(diào)整 245

4.3.1 權(quán)益法調(diào)整 245

4.3.2 無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 247

4.3.3 以前年度盈余調(diào)整 251

第5章 收入與預(yù)算收入

5.1 收入與預(yù)算收入概述 256

5.1.1 收入與預(yù)算收入的概念與分類 256

5.1.2 收入與預(yù)算收入的確認(rèn) 257

5.2 財政撥款收入與財政撥款預(yù)算收入的核算 258

5.2.1 同級的財政撥款收入與財政撥款預(yù)算收入 258

5.2.2 非同級財政撥款收入與非同級財政撥款預(yù)算收入 264

5.3 業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)預(yù)算收入的核算 266

5.3.1 事業(yè)收入與事業(yè)預(yù)算收入 266

5.3.2 經(jīng)營收入與經(jīng)營預(yù)算收入 275

5.3.3 債務(wù)預(yù)算收入與債務(wù)還本支出 278

5.3.4 投資收益與投資預(yù)算收益 279

5.3.5 捐贈收入與其他預(yù)算收入 287

5.3.6 利息收入與其他預(yù)算收入 289

5.3.7 租金收入與其他預(yù)算收入 291

5.3.8 其他收入和其他預(yù)算收入 294

5.4 調(diào)劑性收入的核算 299

5.4.1 上級補(bǔ)助收入與上級補(bǔ)助預(yù)算收入 299

5.4.2 附屬單位上繳收入與附屬單位上繳預(yù)算收入 302

第6章 費(fèi)用與預(yù)算支出

6.1 費(fèi)用與預(yù)算支出概述 305

6.1.1 費(fèi)用與預(yù)算支出的概念 305

6.1.2 費(fèi)用與預(yù)算支出的確認(rèn) 305

6.2 業(yè)務(wù)活動費(fèi)用與事業(yè)支出 306

6.2.1 科目簡介 306

6.2.2 為履職或開展業(yè)務(wù)活動的本單位人員以及外部人員計(jì)提并支付薪酬和勞務(wù)費(fèi) 307

6.2.3 為履職或開展業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 309

6.2.4 為履職或開展業(yè)務(wù)活動而購買資產(chǎn)或支付在建工程款等 311

6.2.5 為履職或開展業(yè)務(wù)活動而領(lǐng)用庫存物品 312

6.2.6 為履職或開展業(yè)務(wù)活動而計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷） 313

6.2.7 為履職或開展業(yè)務(wù)而發(fā)生的稅金及附加 314

6.2.8 計(jì)提專用基金 315

6.2.9 購貨退回等 316

6.2.10 為履職或開展業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用 316

6.2.11 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 317

6.3 單位管理費(fèi)用與事業(yè)支出 319

6.3.1 科目簡介 319

6.3.2 為開展管理活動的本單位人員和外部人員計(jì)提并支付薪酬和勞務(wù)費(fèi) 320

6.3.3 為開展管理活動而發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 322

6.3.4 為開展管理活動而購買資產(chǎn)或支付在建工程款 324

6.3.5 管理活動中所用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（攤銷） 325

6.3.6 為開展管理活動而在內(nèi)部領(lǐng)用庫存物品 326

6.3.7 為開展管理活動而發(fā)生的稅金及附加 326

6.3.8 購貨退回等 327

6.3.9 發(fā)生的其他與管理活動相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用 328

6.3.10 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 329

6.4 經(jīng)營費(fèi)用與經(jīng)營支出 330

6.4.1 科目簡介 330

6.4.2 向經(jīng)營活動人員支付薪酬以及勞務(wù)費(fèi) 331

6.4.3 為開展經(jīng)營活動而購買資產(chǎn)或支付在建工程款 333

6.4.4 與經(jīng)營活動相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊、攤銷 334

6.4.5 為開展經(jīng)營活動而領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等 334

6.4.6 開展經(jīng)營活動時發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 335

6.4.7 開展經(jīng)營活動時發(fā)生的稅金及附加 337

6.4.8 計(jì)提專用基金 338

6.4.9 購貨退回等 338

6.4.10 開展經(jīng)營活動時發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用 339

6.4.11 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 340

6.5 資產(chǎn)處置費(fèi)用 341

6.5.1 科目簡介 341

6.5.2 不通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算的資產(chǎn)處置 341

6.5.3 通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算的資產(chǎn)處置 343

6.5.4 期末結(jié)轉(zhuǎn) 344

6.6 投資支出 345

6.6.1 科目簡介 345

6.6.2 以貨幣資金對外投資 345

6.6.3 出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 346

6.6.4 年末結(jié)轉(zhuǎn) 347

6.7 上繳上級費(fèi)用與上繳上級支出 348

6.7.1 科目簡介 348

6.7.2 賬務(wù)處理 348

6.7.3 案例分析 349

6.8 對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對附屬單位補(bǔ)助支出 350

6.8.1 科目簡介 350

6.8.2 賬務(wù)處理 350

6.8.3 案例分析 351

6.9 所得稅費(fèi)用 352

6.9.1 科目簡介 352

6.9.2 賬務(wù)處理 352

6.9.3 案例分析 353

6.10 其他費(fèi)用與其他支出 354

6.10.1 科目簡介 354

6.10.2 利息費(fèi)用 354

6.10.3 對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn) 356

6.10.4 壞賬損失 356

6.10.5 罰沒支出 357

6.10.6 其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 358

6.10.7 出資成立非企業(yè)法人單位 359

6.10.8 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 360

第7章 預(yù)算結(jié)余

7.1 預(yù)算結(jié)余概述 362

7.1.1 預(yù)算結(jié)余的概念及分類 362

7.1.2 預(yù)算結(jié)余的確認(rèn) 362

7.2 資金結(jié)存 362

7.2.1 科目簡介 362

7.2.2 賬務(wù)處理及案例分析 363

7.3 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余 369

7.3.1 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 370

7.3.2 財政撥款結(jié)余 377

7.4 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余 381

7.4.1 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 382

7.4.2 非財政撥款結(jié)余 387

7.5 專用結(jié)余 392

7.5.1 科目簡介 392

7.5.2 賬務(wù)處理及案例分析 392

7.6 經(jīng)營結(jié)余 394

7.6.1 科目簡介 394

7.6.2 賬務(wù)處理及案例分析 394

7.7 其他結(jié)余 396

7.7.1 科目簡介 396

7.7.2 賬務(wù)處理及案例分析 396

7.8 非財政撥款結(jié)余分配 398

7.8.1 科目簡介 398

7.8.2 賬務(wù)處理及案例分析 398

第8章 學(xué)校附屬食堂的會計(jì)核算

8.1 學(xué)校食堂資產(chǎn)類核心業(yè)務(wù)核算 401

8.1.1 資產(chǎn)類核心業(yè)務(wù)概述 401

8.1.2 賬務(wù)處理及案例分析 402

8.2 學(xué)校食堂負(fù)債類核心業(yè)務(wù)的核算 407

8.2.1 負(fù)債類核心業(yè)務(wù)概述 407

8.2.2 賬務(wù)處理及案例分析 408

8.3 學(xué)校食堂收入類核心業(yè)務(wù)的核算 410

8.3.1 收入類核心業(yè)務(wù)概述 410

8.3.2 賬務(wù)處理及案例分析 410

8.4 學(xué)校食堂支出類核心業(yè)務(wù)的核算 413

8.4.1 支出類核心業(yè)務(wù)概述 413

8.4.2 賬務(wù)處理及案例分析 413

8.5 學(xué)校食堂期末結(jié)轉(zhuǎn)核心業(yè)務(wù)的核算 416

8.6 學(xué)校食堂財務(wù)報表編制實(shí)務(wù)操作指南 417

8.6.1 食堂財務(wù)報表編制操作概述 417

8.6.2 編制內(nèi)容 417

8.7 學(xué)校食堂年終并賬業(yè)務(wù)的核算 421

8.7.1 食堂年終并賬業(yè)務(wù)概述 421

8.7.2 賬務(wù)處理及案例分析 421

第9章 學(xué)校財務(wù)報告和決算報告

9.1 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 424

9.1.1 年終清理 424

9.1.2 年終結(jié)賬 425

9.2 資產(chǎn)負(fù)債表 426

9.2.1 概述 426

9.2.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 427

9.2.3 案例分析 433

9.3 收入費(fèi)用表 437

9.3.1 概述 437

9.3.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 437

9.3.3 補(bǔ)充規(guī)定 440

9.3.4 案例分析 443

9.4 凈資產(chǎn)變動表 445

9.4.1 概述 445

9.4.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 445

9.4.3 案例分析 447

9.5 現(xiàn)金流量表 448

9.5.1 概述 448

9.5.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 449

9.5.3 案例分析 454

9.6 附注 457

9.6.1 概述 457

9.6.2 會計(jì)報表重要項(xiàng)目的說明 459

9.6.3 本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明 474

9.6.4 其他重要事項(xiàng)說明 475

9.7 預(yù)算收入支出表 476

9.7.1 概述 476

9.7.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 477

9.7.3 補(bǔ)充規(guī)定 479

9.7.4 案例分析 482

9.8 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表 484

9.8.1 概述 484

9.8.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 485

9.8.3 案例分析 487

9.9 財政撥款預(yù)算收入支出表 490

9.9.1 概述 490

9.9.2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式 491

9.9.3 案例分析 492

9.10 關(guān)于校內(nèi)獨(dú)立核算單位報表編制的規(guī)定 493

9.11 關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 495

第 10章 學(xué)校新舊會計(jì)制度銜接

10.1 關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行《政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報表》的銜接規(guī)定 497

10.1.1 新舊制度銜接總要求 498

10.1.2 財務(wù)會計(jì)科目的新舊銜接 498

10.1.3 預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接 505

10.1.4 財務(wù)報表和預(yù)算會計(jì)報表新舊銜接 509

10.1.5 其他事項(xiàng) 509

10.2 關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報表》的銜接規(guī)定 515

10.2.1 新舊制度銜接總要求 515

10.2.2 財務(wù)會計(jì)科目的新舊銜接 516

10.2.3 預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接 523

10.2.4 財務(wù)報表和預(yù)算會計(jì)報表的新舊銜接 528

10.2.5 其他事項(xiàng) ……528